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想要核定征收的企业注意了!这条政策值得关注!

发布于:2018-11-03

自10月1日,个人所得税基本减除费用标准上调至5000元/月,每个纳税人关注热议的专项附加扣除细则也在20多天后与大家见面,也就是《个人所得税专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)》开始对外征求意见。


另外值得注意的是,在同一天,财政部、国税总局还发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例(修订草案征求意见稿)》(下称《修订草案征求意见稿》)并对外征求意见。


专项附加扣除我们不多说,很多网上讲的很明白,这里不做多讲。


但《修订草案征求意见稿》中的第38条规定:“对年收入超过国务院税务主管部门规定数额的个体工商户、个人独资企业、合伙企业,税务机关不得采取定期定额、事先核定应税所得率等方式征收个人所得税”。


这对于利用税收洼地核定征收进行税收筹划的人不是一个好信号,但具体后面政策的走向如何,如何实施,收入标准如何制定,是200万,300万,还是其他限额,还没有明确制定出来。


核定征收,可以说是大多数企业,在注册税收洼地时,最想争取到的"税收优惠政策",通过百度搜索税收优惠政策,会出现非常多关于核定征收的广告语,可见核定征收的业务是非常红火,因为核定征收的税率非常低,可以从45%降到1.5%左右。

有的平台会甚至打出企业可不计成本、不查帐,无论规模多大,都无风险可享核定征收超低税率的宣传广告。严格意义上来讲,核定征收并不是园区的福利政策,而是一种税收惩罚性措施,能否办理下来核定,不是政策的问题,而是当地税务机关认定的问题。


今年影视行业的一次洗涤,相信更多人明白为什么明星都要成立工作室,就拿范冰冰税案来说,范冰冰在无锡等税收洼地设立的个人独资企业,就利用了核定征收的超低税率,来降低税负,但其实是范冰冰工作室在不符合核定征收的条件下,通过隐匿账簿、虚假申报等方式获得事前的核定征收资格,最终可被定义为一种偷税行为。


那么核定征收会被一竿子打死吗,仔细看这次的《修订草案征求意见稿》,对年收入超过国务院税务主管部门规定数额的个体工商户、个人独资企业、合伙企业是不能进行核定征收。


换言之,收入没有超标,仍然可以进行核定征收的,至于其中的收入标准是什么呢?目前尚未出台统一的标准。


但我们可以参考,最新修订的《个体工商户建账管理暂行办法》其中第3条及第4条规定了个体工商户的建账标准,例如第3条规定:符合下列情形之一的个体工商户,应当设置复式账:

(一)注册资金在20万元以上的。

(二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上;

从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。

(三)省税务机关确定应设置复式账的其他情形。


目前只有少数地区可以做核定征收,再来,进行核定征收的企业很难再叠加享受当地的税收奖励扶持,我们建议,规模较大的企业在其他有高额税收奖励扶持的地区新设公司,比如天津,即使不能核定征收,也有三大税种70%-80%奖励扶持;而规模小的企业,可以考虑去江西。谷川联行一直为企业合理节税做出努力,在帮助企业获得利益最大化的同时,也会帮助企业避免决策中存在的税务风险,给出最合理的节税建议。


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